隨著財稅改革的進(jìn)一步深入，新年伊始，一系列的財稅新規(guī)即將施行。展望2016，新規(guī)的實施對企業(yè)帶來哪些變化？為了讓廣大涉稅人員準(zhǔn)確把握新規(guī)，推出稅收類新政集錦，以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。

關(guān)鍵詞一：印花稅類

關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知為促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負(fù)，現(xiàn)就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下：對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

關(guān)鍵詞二：所得稅類

31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，決定在北京、上海、天津、重慶等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。

根據(jù)3部門通知，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市；27個省、自治區(qū)的各一個城市，包括河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市等。

通知規(guī)定，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除，自2016年1月1日執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策進(jìn)一步完善財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，規(guī)定自2016年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)之外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計扣除。

股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)，明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題，非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅，自2016年1月1日起施行。

兩項國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推至全國財政部、國家稅務(wù)總局此前發(fā)布《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，決定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。其中，自2016年1月1日起，關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策以及關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策這兩項稅收優(yōu)惠開始實施。

自2016年1月1日起，符合條件的個人可享受以下兩項個人所得稅政策：中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。獲得轉(zhuǎn)增的股本應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

獲得股權(quán)獎勵應(yīng)按照“工資薪金所得項目”，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算應(yīng)納稅額。

關(guān)鍵詞三：征退減免類

重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄調(diào)整實施財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財關(guān)稅〔2015〕51號)，自2016年1月1日起，取消軸流式水電機(jī)組等裝備的免稅政策，生產(chǎn)制造相關(guān)裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2016年度預(yù)撥免稅進(jìn)口額度相應(yīng)取消，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開始執(zhí)行。

其中，涉及紡機(jī)的重大技術(shù)裝備目錄中，新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備。刪除了高速噴氣織機(jī)、滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機(jī)、環(huán)綻細(xì)紗機(jī)、粗紗機(jī)。

關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備的熔噴紡絲裝置，刪除了高速噴氣織機(jī)所有零部件、環(huán)綻細(xì)紗機(jī)的氣動搖架、粗紗機(jī)的氣動和板簧搖架。

不予免稅目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布紡絲、牽伸機(jī)和氨綸卷繞機(jī)。

天津、遼寧、安徽等地實施境外旅客購物離境退稅政策財政部發(fā)文，天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)、《海關(guān)總署關(guān)于境外旅客購物離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關(guān)總署公告2015年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第41號)規(guī)定，自2016年1月1日起，實施境外旅客購物離境退稅政策。

據(jù)了解，同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額達(dá)到500元人民幣，且尚未啟用和消費(fèi)，就可申請退稅。境外旅客在退稅商店購買退稅商品后，如需申請退稅的，應(yīng)當(dāng)向商家索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票，并在離境時主動持退稅物品、申請單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關(guān)申報；海關(guān)驗核無誤后，將在退稅申請單上簽章，旅客持該申請單便可至退稅代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)取退稅。

鉛蓄電池征收4%進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對電池、涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》(財關(guān)稅〔2015〕4號)規(guī)定，自2016年1月1日起對起動活塞式發(fā)動機(jī)用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，適用稅率為4%。

荒山林地等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率，促進(jìn)節(jié)約集約用地，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2014〕1號)規(guī)定，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

有機(jī)肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確有機(jī)肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第86號)，享受增值稅免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品中，有機(jī)肥料按《有機(jī)肥料》(NY525—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料按《有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料》(GB18877—2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生物有機(jī)肥按《生物有機(jī)肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品，不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。

新發(fā)布公告中明確，自2016年1月1日起，有機(jī)肥按《有機(jī)肥料》(NY525—2012)、《有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機(jī)肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。今后，有機(jī)肥產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。